Impostos e Planos de Propriedade de Ações de Empregados (ESOPs) Um plano de propriedade de ações (ESOP) é um tipo de plano qualificado que tem importantes conseqüências fiscais tanto para empregadores quanto para funcionários. Se você é um empregador ou um empregado, saber como um ESOP oferece vantagens fiscais pode ajudá-lo a fazer o melhor uso desse tipo de plano de aposentadoria. O que é um ESOP Como um plano qualificado que atende aos requisitos da legislação e regulamentos fiscais federais, um ESOP dá aos participantes dos funcionários uma participação no seu empregador. O ESOP investe nas ações dos empregadores. Os ESOPs beneficiam os empregadores porque podem criar e incentivar a motivação dos funcionários, fornecer um mercado pronto para ações de executivos aposentados, ajudar a resolver problemas de liquidez quando um acionista principal morre e promover objetivos como aumentar o fluxo de caixa e ajudar a financiar outra corporação. Consequências fiscais para empregadores Contribuições para ESOPs oferecem deduções fiscais dos empregadores e tratamento fiscal favorável de determinadas transações relacionadas a ações. As contribuições das contribuições da Empregadora Contratante do Empregador para um ESOP são dedutíveis no ano em que são efetivamente feitas no plano. A contribuição pode consistir em dinheiro ou no estoque das empresas empregadoras. Se uma contribuição for feita em estoque, o empregador não reconhecerá nenhum ganho ou perda em seus impostos. Uma contribuição dos empregadores para um ESOP é limitada a 25 da remuneração paga ou devida durante o ano fiscal aos beneficiários dos planos. Ao calcular o limite, a remuneração máxima de um empregado em consideração é de 200.000. Se a contribuição for superior ao limite de um determinado ano, o montante em excesso pode ser transferido para futuros exercícios fiscais. Dividendos nas ações do Empregador As deduções adicionais são permitidas aos empregadores por dividendos pagos nas ações dos empregadores que são detidos por um plano. Uma corporação C é permitida uma dedução adicional para os dividendos aplicáveis pagos em dinheiro com relação às ações do empregador detidas por um ESOP. Um dividendo aplicável é aquele que: é pago em dinheiro para os participantes do plano ou para os seus beneficiários. É distribuído no prazo de 90 após o encerramento do ano do plano no qual o dividendo é pago. É pago ao plano e reinvestido em títulos de empregador elegíveis se os participantes fizerem Uma eleição para fazer isso é usado para fazer pagamentos em um empréstimo que foi usado para comprar o estoque que gerou o dividendo. Regulamentos adicionais aplicam-se a deduções de dividendos sobre estoque de empregador. Deduções e ESOPs com alavancagem A dedução é ilimitada se as contribuições ESOP dos empregadores forem usadas para pagar juros sobre um empréstimo de um ESOP alavancado. Um ESOP alavancado é aquele que emprestou fundos para comprar estoque de empregador qualificado. A dedução é permitida se o interesse fosse em um empréstimo usado para comprar o estoque de empregadores. Limites nas adições anuais no Código Interno de Receita (IRC) 415 (c) (1), a adição anual a um participante do plano é limitada a 40.000 ou 100 de sua remuneração. As adições anuais são as contribuições dos empregadores, as contribuições dos funcionários e os valores perdidos. Consequências fiscais para os empregados Os beneficiários dos planos ESOP são tributados no ano em que os valores são distribuídos ou disponibilizados para eles. Quando você recebe propriedade de um ESOP, como estoque, o valor geralmente é baseado no valor de mercado justo de propertys. São aplicáveis duas regras especiais se a sua distribuição incluir valores mobiliários ou estoque de seu empregador. Primeiro, se a distribuição não for uma distribuição de montante fixo, o valor não incluirá a apreciação líquida não realizada que é atribuível às suas contribuições para o ESOP. Em segundo lugar, para as distribuições de montante fixo, o montante da distribuição é atribuível às contribuições do empregador. Impostos sobre a distribuição do estoque do empregador Um exemplo dos impostos sobre a distribuição de ações do empregador de um ESOP para um participante do plano: Você recebe uma distribuição ESOP de 10 ações da classe B em sua empresa de empregadores. Quando você vende o estoque e calcula seu ganho, você precisará saber sua base ou custo para o estoque. Cada ação tem um custo médio de 200. Suas contribuições totalizaram 120, e seu empregador contribuiu com 80 (taxado como renda ordinária no ano da distribuição). O valor de cada ação é agora de 300. Para descobrir o ganho em uma parcela de estoque, subtraia sua base ou custo do valor do compartilhamento. Sua base é a soma das contribuições de seus empregadores e suas contribuições, e a valorização líquida não realizada atribuível às contribuições de seus empregadores. A valorização líquida não realizada no estoque é de 100 (valor atual 300 menos 200). Seu empregador contribuiu com 40 do custo do estoque, portanto 40 ou 40 da contagem líquida não realizada são parte da sua base. Esse valor é tributável como renda ordinária para o ano da distribuição. Sua base é 240 - sua contribuição de 120, 80 de seu empregador e 40 da valorização líquida não realizada atribuível à contribuição de seus empregadores. Regras diferentes aplicam-se às distribuições de indemnização por soma fixa. O Código Interno da Receita (IRC) 402 (d) (4) (A) define uma distribuição de montante fixo como o pagamento do saldo creditado a um empregado (participante) devido à morte dos funcionários, atingindo 59 anos, separação do serviço, Ou deficiência. Um imposto de 10 penalidades aplica-se às distribuições se o empregado tiver menos de 59 anos. Existem exceções à penalidade. O cálculo do imposto pode ser complicado. Existem leis e regulamentos tributários, tais como regras de média, que diminuem a carga tributária de renda. A idéia é tratar a distribuição como se você a recebeu durante vários anos. O imposto por um ano é calculado e, em seguida, multiplicado pelo número de anos no período de média. Seu assessor fiscal ou um advogado fiscal pode melhor ajudá-lo a revisar os passivos fiscais de uma distribuição ESOP. Rollovers sem impostos de um ESOP são permitidos É permitida uma rolagem livre de impostos de uma distribuição de rolagem elegível nos termos do IRC 402 (c) (1). O montante de rolagem é excluído da sua renda. A rolagem deve ser feita dentro de 60 dias da distribuição ESOP. Você deve transferir o imóvel que você recebe, menos o valor de suas contribuições, para uma conta de aposentadoria individual (IRA), uma anuidade de aposentadoria individual ou para outro plano de aposentadoria qualificado para empregados. Os valores que você recebe de um IRA ou anuidade são então tributados como receita ordinária, e as eleições médias para distribuições de montante fixo não se aplicam. Os rolamentos elegíveis pós-1992 estão sujeitos a um imposto retido na fonte de 20, mesmo que seja completado dentro do período permitido de 60 dias. Você pode evitar a retenção com uma transferência de trustee-trustee entre o ESOP e o veículo rollover. O administrador do ESOP deve dar aviso prévio por escrito das suas opções de rolagem. Perguntas para o seu advogado Como proprietário da empresa, estou pensando em começar um ESOP. Você pode me ajudar a avaliar as implicações tributárias para minha situação? Eu sou um participante de um participante em um ESOP, e eu mudei de emprego. Quero rootear os ativos da minha conta para outro plano de aposentadoria, mas qual eu devo escolher um IRA ou um plano oferecido pelo meu novo empregador Quais são os problemas de planejamento tributário que minha empresa deve considerar ao decidir sobre as contribuições do ESOP para este ano Recursos relacionados em Advogados Embora você trabalhe para uma grande empresa, as chances são de que os benefícios da opção de compra de ações de empregado (ESOPs) foram substituídos por unidades de estoque restrito (UREs). Existem diferenças significativas entre o tratamento fiscal de ESOPs e RSUs. Nesta publicação, analisaremos como as RSUs são tributadas para residentes canadenses. As Unidades de Ações Restritas são simplesmente uma promessa de emitir ações em algumas datas futuras de aquisição, desde que sejam atendidas algumas condições (muitas vezes apenas sendo um funcionário da empresa na data da aquisição). É importante aqui distinguir RSUs de Stock Restricted Stock (RSAs). RSAs são concessões de ações em que os funcionários não podem vender ou transferir as ações até que elas tenham adquirido, mas tenham direito a pagamentos de dividendos. As RSA são impopulares no Canadá devido ao seu tratamento tributário: o FMV da subvenção da RSA é tributado como receita de emprego na concessão, mas os funcionários receberão o dinheiro da venda após a concessão, o que pode ser muitos anos depois. Como opções de estoque, não há implicações fiscais quando RSUs são concedidas a um empregado. No momento da aquisição, o FMV da RSU concede o que é adquirido é considerado como renda de emprego. A partir de 2017, a Agência de Receita do Canadá exige que os empregadores retirem impostos sobre os benefícios das ações dos empregados, incluindo as URE. Portanto, seu empregador provavelmente venderá uma parcela do estoque restrito restrito e remeterá para o CRA. A FMV do estoque restrito e os impostos retidos serão adicionados ao Renda de Emprego (Linha 101) e Imposto de Renda Deduzido (Linha 437) do boleto T4 para o exercício financeiro. O funcionário deve acompanhar o stock de FMV restrito no momento da aquisição. Se houver vários eventos de aquisição, a base de custo ajustada do estoque deve ser calculada. Quando as ações são eventualmente vendidas, a diferença entre o produto da venda e a base de custo ajustada das ações deve ser relatada em ganhos de capital (ou perdas) de caixa do Schedule 3. Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 300 RSUs em 1 de maio de 2017. O prêmio será adquirido a cada 6 meses desde que a Sue esteja empregada na data de aquisição. Soma o primeiro lote de 50 unidades de ações restritas investidas em 1º de novembro de 2017. A ABC negociava em 10 e a Sues empregadora vendeu 23 ações e remeteu a retenção na fonte à CRA. Soma o segundo lote de 50 unidades de ações restritas investidas em 1º de maio de 2017. A ABC estava negociando às 12 e a Sues empregador novamente vendeu 23 ações e remeteu a retenção na fonte à CRA. Em ambos os casos, o empregador incluiu 500 e 600 na renda do emprego e 230 e 276 no imposto sobre o rendimento deduzido no Sues T4 para 2017 e 2017, respectivamente. Note-se que, ao contrário das opções de compra de ações que são elegíveis para a dedução da opção de compra e, portanto, são tributados em 50%, não há tratamento fiscal favorável concedido às URE. Em 15 de maio de 2017, a ABC atingiu 15 e a Sue vendeu as 54 ações da ABC Corp. que detém. A base de custo ajustada é 11 (27 ações adquiridas em 10 e 27 ações adquiridas às 12). Uma vez que ela vendeu para 15, seus ganhos de capital são 216, o que ela declararia ao arquivar sua declaração de imposto de 2017 no Schedule 3. Este artigo tem 30 comentários Obrigado pela publicação atempada. Minha primeira rodada de RSU é vendida nesta semana. Com base no seu exemplo em que 23 de UARs são vendidas para pagar impostos, eu suponho que apenas metade da receita de emprego das URE é adicionada ao resultado (semelhante às opções de compra de ações). Isso é certo Michael: bom ponto. Não existe uma dedução de opção de estoque disponível para RSU. Por conseguinte, toda a JVM das ações adquiridas é adicionada ao rendimento do emprego e não existe uma dedução da opção de compra compensatória. 8220 Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 600 RSUs em 1 de maio de 2017. O prêmio será adquirido a cada 6 meses desde que a Sue esteja empregada na data de aquisição. Sata o primeiro lote de 50 unidades de estoque restrito investido em 1 de novembro de 2017. 8221 Parece que algo está errado aqui. 16 de 600 não é 50. Minha empresa vendeu 23 de minhas UREs para cobrir impostos por muitos anos agora (minha taxa de imposto marginal é de 46), emitiu meus T4s nesse sentido e garantiu-me que este é o imposto correto Tratamento de UREs. Você acha que eles estão incorretos Greg: Ops. Claro, deve ser de 300 unidades, de modo que 16 de 300 é 50. It8217s apenas a partir de 2017 que a CRA exige que os empregadores retirem o imposto sobre os benefícios das ações dos empregados. Antes disso, a maioria dos empregadores não reteve o imposto sobre os benefícios das ações. Uma vez que parece que o seu empregador reteve e remeteu o imposto ainda mais cedo, não há problema aqui. Seu empregador está fazendo a coisa correta. Ok, sim, 300 faz sentido. Mas agora o seu exemplo é consistente com o seu comentário acima de que RSU FMV é totalmente tributado como renda. Meu empregador só vende para cobrir 50 dos impostos que seriam devidos em renda, o mesmo que as opções de compra de ações. Eles me dizem que seus consultores fiscais indicam que as taxas de imposto sobre as URE e as opções de ações são as mesmas, mas nunca consegui confirmar isso diretamente. Greg: I8217m não é um especialista em impostos, então eu posso estar enganado nisso. A minha compreensão é que, uma vez que as RSU são geralmente concedidas com um preço de exercício de 0 (que é inferior ao FMV do estoque no momento em que a concessão foi concedida), a dedução da opção de estoque não está disponível.
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